Как списать кредиторскую задолженность в бюджетном учреждении

Кредиторская задолженность – задолженность предприятия перед банком, поставщиком или любыми другими третьими лицами за услуги, оказанные ему. Обязанность должника погасить кредиторскую задолженность в указанный срок, иначе к предприятию будут применяться штрафные санкции. После расчета учреждения с кредитором, поставщиком происходит списание кредиторской задолженности. Некоторые условия позволяют бюджетному учреждению списать долг, если расчет произведен не был.

Перед списанием каких-либо сумм проверьте, есть ли у вашего предприятия задолженность. Проведите для этого инвентаризацию расчетов с подрядчиками, поставщиками или кредиторами. Цель инвентаризационной комиссии: проверить все имеющиеся документы, которые подтверждают существование задолженности, их правильность и обоснованность, для всех сумм, указанных в них, установить – истек или нет срок исковой давности, проверка обоснованности указанных в документах сумм задолженности по имеющимся недостачам или/и хищениям.

Выясните, есть ли у вас необходимые для списания задолженности основания. Такими основаниями могут считаться:

сроки исковой давности истекли;
соглашение сторон;
погашение задолженности в счет долга контрагента перед бюджетным учреждением;
зачет встречного аналогичного требования;
невозможно исполнить обязательства ввиду независящих от обеих сторон обстоятельств;
ликвидация юридического лица;
замена задолженности другими обязательствами по соглашению;
на основании акта госоргана.

Составьте акт списания кредиторской задолженности, используя все расчеты данных после их сверки – форма ИНВ-17. Общую сумму задолженности укажите в акте списания. Акт согласуйте с ответственным руководителем бюджетного учреждения, его главным бухгалтером.

На основании перечисленных ниже документов спишите кредиторскую задолженность:

“первичка” – документы, подтверждающие возникшую задолженность (акты, счета, договоры, платежки);
инвентаризационная опись расчетов учреждения с кредиторами, поставщиками, подрядчиками – форма 0504089;
бухгалтерская справка – форма 0504833;
пояснительная записка с указание причины и времени образования задолженности, укажите истекший срок исковой давности, в связи с чем на основании полученных результатов инвентаризации можно списать задолженность;
акт о результатах выполненной инвентаризации – форма 0504835;
приказ, подписанный руководителем учреждения.

Осуществите, используя указанные обоснования, списание кредиторской задолженности – счет 0 401 10 173. Например, выявлена кредиторская задолженность по заключенному с подрядчиками договору подряда на ремонт данного учреждения, являющаяся безнадежной к взысканию. Данная задолженность кредиторам списана, основание – приказ руководителя учреждения. Указаны следующие проводки в бухучете: Дебет 4 302 25 830 – «Уменьшение задолженности по кредиту”, Кредит 4 401 10 173 – «Чрезвычайные доходы, полученные от операций с активами».

Сделайте запись о суммах, срок давности которых уже истек, не востребованных кредитором: «Учтена списанная задолженность за балансом» – Дебет 20 («Задолженность, не востребованная кредитором»). Введите в карточку произведенный аналитический учет с указанием по счету 20 кодов бюджетной классификации – форма 0504051.

Невостребованная кредиторами задолженность после списания отражается сначала за балансом. Но если сумма не будет востребована до завершения срока исковой давности (чаще всего это 3 года), она будет списана также и с балансового учета – счет 20.