Нормальная деятельность любого предприятия подразумевает под собой возникновение доходов, расходов, штрафных санкций. Как правило, при составлении отчетности они относятся на нужные статьи учета. Однако даже у опытных бухгалтеров иногда возникают вопросы, куда именно отнести штрафы, пени и неустойки, так как здесь существуют некоторые особенности. Давайте разберемся с этим более детально.
Для начала следует разобраться, какие бывают штрафы, их разновидности и порядок регламентации законодательством РФ. Существуют такие типы санкций:- Штрафы гражданско-правовой группы (например, за нарушение договорных условий);
- Административные взыскания (сюда можно отнести штрафы в налоговую службу, ГИБДД, за судебные разбирательства, внебюджетные фонды и другие учреждения, а также при нарушении срока предоставления информации по банковском счету).
Пеня в отличие от штрафа возникает при несвоевременности уплаты налоговых обязательств в казну. Поэтому следует различать между собой эти два понятия. Для того чтобы иметь представление о порядке сборов и их последовательности, необходимо ознакомиться с положениями Налогового Кодекса (4 раздел).
Важно понимать, к какой именно категории относится тот или иной тип штрафа для корректного отражения в бухгалтерском учете. Как гласит ПБУ 10/99 «Расходы организации», все штрафы (а также неустойки и пени) относятся к статье «Прочих расходов». А их суммы отражения в учете берутся исходя из судебных решений, исков от организаций. Следует понимать, что суммы штрафов предприятия не учитываются при налогообложении прибыли. Поэтому при подведении итогов и заполнении отчетности в состав расходов налога на прибыль их не относят.
- Начисляем сумму пени: Дебет 99 (субсчет «Пеня») Кредит 68 – в размере 1000 рублей;
- Перечисляем сумму пени в бюджет: Дебет 68 Кредит 51 – в сумме 1000 рублей.
Скачайте у нас на портале:
- План счетов бухгалтерского учета РФ;
- Образец платёжного документа на оплату судебного штрафа;
- Заполненный образец платежного документа на оплату судебного штрафа;
- Образец платёжного документа на оплату штрафа в ГИБДД;
- Заполненный образец платежного документа на оплату штрафов ГИБДД.
- Д-т 99, субсчет «Штраф» К-т 68, субсчет «Штраф» — учтена санкция по предъявлению в размере 3000 рублей;
- Д-т 68, субсчет «Штраф» К-т 51 – штраф оплачен в государственную казну.
По такому же принципу совершаются проводки при возникновении санкций, перечисляемых во внебюджетные фонды, что также не учитывается в размер налогооблагаемой прибыли.
Скачайте у нас на портале Основные бухгалтерские проводки по отнесению штрафов на счета бухгалтерского учета.
Если предприятие нарушает условия заключенного договора с контрагентом, возникает необходимость уплаты неустойки, что определяется положениями ГК РФ. Это может возникнуть:- Если сроки выполнения обязательств нарушены;
- Произошел простой транспортного средства (в случае переправки груза);
- Нарушены сроки оплаты и др.
В налоговом учете данные неустойки относятся к внереализационным расходам (или доходам). В бухгалтерии же они включаются в статью «Прочие расходы». Для проводок используются счета: 91 (доходы, расходы) и 76 (отношения с контрагентами). При этом обычно применяются различные субсчета.
Скачайте прямо сейчас:
- Образец претензии о выплате штрафа за нарушение условий договора;
- Заполненный образец претензии о выплате штрафа за нарушение условий договора;
- Образец искового заявления о взыскании штрафа.
К сожалению, очень часто при ведении хозяйственной деятельности встречаются случаи нарушения обязательств перед поставщиками или налоговыми агентами. При этом руководству предприятия следует обратить на это внимание для исключения возможности их повторения. И самое важное – корректно все провести по счетам бухгалтерского учета и отразить в отчетности. Вышеописанная инструкция поможет вам в этом нелегком деле!