На який рахунок віднести штраф

Нормальна діяльність будь-якого підприємства має на увазі під собою виникнення доходів, витрат, штрафних санкцій. Як правило, при складанні звітності вони відносяться на потрібні статті обліку. Однак навіть у досвідчених бухгалтерів іноді виникають питання, куди саме віднести штрафи, пені та неустойки, так як тут є певні особливості. Давайте розберемося з цим більш детально.

Для початку слід розібратися, які бувають штрафи, їх різновиди та порядок регламентації законодавством РФ. Існують такі типи санкцій:

Штрафи цивільно-правової групи (наприклад, за порушення договірних умов);
Адміністративні стягнення (сюди можна віднести штрафи в податкову службу, ДАІ, за судові розгляди, позабюджетні фонди та інші установи, а також при порушенні терміну надання інформації по банківському рахунку).

Пеня на відміну від штрафу виникає при несвоєчасності сплати податкових зобов'язань в казну. Тому слід розрізняти між собою ці два поняття. Для того щоб мати уявлення про порядок зборів та їх послідовності, необхідно ознайомитися з положеннями податкового Кодексу (4 розділ).

Важливо розуміти, до якої саме категорії належить той чи інший тип штрафу для коректного відображення в бухгалтерському обліку. як свідчить ПБО 10/99 «Витрати організації», всі штрафи (а також неустойки і пені) відносяться до статті «Інших витрат». А їх суми відображення в обліку беруться виходячи з судових рішень, позовів від організацій. Слід розуміти, що суми штрафів підприємства не враховуються при оподаткуванні прибутку. Тому при підведенні підсумків і заповненні звітності до складу витрат податку на прибуток їх не відносять.

Тепер розглянемо, як це все відбивається в бухгалтерському обліку. як визначає План рахунків РФ, Все штрафні санкції проводяться через рахунок 68 (розрахунки з податків і зборів). Як правило, для кореспонденції застосовується рахунок 99 «Прибуток і збитки» з використанням різних субрахунків при окремих видах штрафних санкцій. Наприклад, якщо підприємство мало сплатити податок 5 листопада, а зробило це 30 числа наступного місяця, що виникла суму пені в розмірі 1000 рублів відображаємо таким чином:

Нараховуємо суму пені: Дебет 99 (субрахунок «Пеня») Кредит 68 - в розмірі 1000 рублів;
Перераховуємо суму пені до бюджету: Дебет 68 Кредит 51 - в сумі 1000 рублів.

Скачайте у нас на порталі:

Розглянемо один з найпоширеніших випадків виникнення штрафної санкції - порушення термінів повідомлення податкової служби про відкриття (або закриття) банківських рахунків. Наприклад, згідно зі статтею 118 Податкового Кодексу РФ на підприємство було накладено штраф по цій причині в розмірі 3000 рублів. Тоді проводки складаються таким чином:

Д-т 99, субрахунок «Штраф» К-т 68, субрахунок «Штраф» - врахована санкція за пред'явленням в розмірі 3000 рублів;
Д-т 68, субрахунок «Штраф» К-т 51 - штраф сплачено до державної скарбниці.

За таким же принципом відбуваються проводки при виникненні санкцій, що перераховуються до позабюджетних фондів, що також не враховується в розмір оподатковуваного прибутку.

Скачайте у нас на порталі Основні бухгалтерські проводки по віднесенню штрафів на рахунки бухгалтерського обліку.

Якщо підприємство порушує умови укладеного договору з контрагентом, виникає необхідність сплати неустойки, що визначається положеннями ГК РФ. Це може виникнути:

Якщо терміни виконання зобов'язань порушені;
Стався простий транспортного засобу (у разі переправлення вантажу);
Порушені терміни оплати та ін.

У податковому обліку дані неустойки відносяться до позареалізаційних витрат (або доходам). У бухгалтерії ж вони включаються до статті «Інші витрати». Для проводок використовуються рахунки: 91 (доходи, витрати) і 76 (відносини з контрагентами). При цьому зазвичай застосовуються різні субрахунка.

Скачайте прямо зараз:

На жаль, дуже часто при веденні господарської діяльності зустрічаються випадки порушення зобов'язань перед постачальниками або податковими агентами. При цьому керівництву підприємства слід звернути на це увагу для виключення можливості їх повторення. І найважливіше - коректно все провести по рахунках бухгалтерського обліку і відобразити в звітності. Вищеописана інструкція допоможе вам в цій нелегкій справі!