Как обжаловать решение налоговой

Между налогоплательщиками и контролирующим органом нередко возникают противоречия. Зачастую они вызваны несогласием граждан с действиями соответствующей инспекции. Например, с выданными ею подзаконными актами по результатам проведенных проверок, другими решениями или действием/бездействием налоговиков. В любом из случаев законодательством закреплено право на обжалование решения налогового органа, которое уже действует, или того, что не вступило в силу. Рассмотрим, как это осуществить на практике.

1

Общие принципы

Регламент обжалования индивидуально-правовых актов налоговой инспекции (далее – ИПА), или как их еще называют «акты ненормативного характера», определен статьей 138 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ). Под таким протоколом кроется и понятие документов с различными наименованиями, в том числе и решений. Кроме того, пунктом 2 статьи 138 НК обозначен обязательный досудебный порядок оспаривания требований (решений) налоговой службы или действий ее работников. В тексте налогового кодекса России даны определения понятиям жалобы и апелляции. Первая подается в случае, когда протоколы службы вступили в силу, а вторая – если решения о наказании за налоговое правонарушение еще не в действии.

2

Куда жаловаться

Как уже было сказано выше, при несогласии с ИПА инспекции не нужно бежать с жалобой в суд. Если вы считаете, что ваши права нарушены – действуйте в таком порядке:

1. Обратитесь с претензией к вышестоящему должностному лицу. У любого инспектора есть начальник, которому положено рассматривать обращения граждан о неправомерных действиях его подчиненных.
2. Пожалуйтесь в вышестоящий орган.
3. Отправляйтесь в арбитражный суд.

3

Исключения из правил

Стоит отметить, что по некоторым возражениям можно обойти предварительную внесудебную проверку:

• Если претензия касается индивидуальных постановлений, вынесенных по итогам рассмотрения жалоб/претензий. В этом случае предусмотрена возможность обращения как в вышестоящий орган, так сразу и в судебный.
• Когда акты приняты непосредственно федеральной налоговой службой (ФНС).

Эти особенности основываются на пункте 2 статьи 138 НК РФ (3 и 4 абзацы).

4

Механизм обжалования

Предоставление апелляций или жалоб на налоговую службу предполагают следующие действия:

1. Определите контролирующую службу для адресации заявления. Само письменное обращение подается в спорную инспекцию для дальнейшей передачи в вышестоящий налоговый орган. При этом законодательством установлен срок 3 дня с момента обжалования.
2. Составьте документ и передайте в уполномоченную инстанцию. Сроки на подачу жалобы определены статьей 139 НК РФ и представлены ниже на рисунке. Апелляционное обжалование возможно до дня вступления в силу спорного решения (ст. 139.1 НК РФ).

После того как претензия была направлена в управление ФНС на решения, принятые нижестоящими службами, у вас появляется право на обращение в арбитражный суд. На эти действия законом предусмотрен срок – 3 месяца с момента, когда налогоплательщику стало известно о правонарушении. В случае пропуска срока обжалования по уважительной причине его можно восстановить путем создания соответствующего ходатайства (ст. 139 НК РФ).

Ходатайство с просьбой восстановить пропущенный срок тут.

Пример с просьбой восстановить пропущенный срок здесь.

5

Форма и содержание жалобы/апелляции

Образца написания этих документов не существует, а их содержание регламентируется требованиями статьи 139.2 НК РФ. В обращениях должны быть обозначены следующие реквизиты:

1. В «шапке» документа укажите:
   • наименование органа, действия которого обжалуются;
   • личные данные адресата или организации;
   • номер спорного решения.
2. В тексте обоснуйте подачу жалобы.
3. Укажите требования и составьте перечень прилагаемых документов.
4. Поставьте дату и подпись.

Скачайте у нас на сайте:

• Шаблон возражения на акт проверки;
• Образец возражения на акт проверки;
• Жалоба в налоговую;
• Пример жалобы на действия налоговика;
• Апелляционная жалоба на решение (акт) налоговой;
• Пример апелляционной жалобы на решение (акт) налоговой;
• Заявление с просьбой оспорить решение налоговой;
• Пример заявления с просьбой оспорить решение налоговой.

6

Способы подачи

Жалоба может быть подана лично, по обычной или электронной почте. Адреса доступны на интернет-портале Госуслуг.

Жалобы, адресованные в судебный орган, именуются заявлениями. Процедура их составления схожа с оформлением иска, а порядок рассмотрения близок с исковым производством.